現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

1．如何理解現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的內(nèi)涵？

答：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。這里的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

2．作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足哪些條件？

答：作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

（1）期限短。

（2）流動(dòng)性強(qiáng)。

（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。

（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

因此，通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

3．施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量怎樣區(qū)分？

答：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)、支付給職工以及為職工支付工資等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)之外從事長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，例如收回投資；取得投資收益；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，例如吸收投資；取得借款；償還債務(wù)；分配股利、利潤或償付利息等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

4．現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充材料是否還需要仔細(xì)閱讀？

答：現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通常有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。這些信息對于報(bào)表使用人正確地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常重要的，因此必須仔細(xì)閱讀。

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