流動負債的內(nèi)容

1、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款，其主要目的是用于補充流動資金、發(fā)展生產(chǎn)、不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
由于短期借款都是為了生產(chǎn)經(jīng)營而借入的，其利息應(yīng)計入財務(wù)費用，并從企業(yè)收入中得到補償。
票據(jù)貼現(xiàn)借款是指企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難時申請的期限一般在3個月內(nèi)的，以票據(jù)貼現(xiàn)為形式的借款。賣方信貸則指可采用分期付款方式銷售產(chǎn)品時，為解決分期收款占用資金而向銀行申請的借款。賣方信貸取得的借款應(yīng)按貸款收回的進度分次歸還，期限一般不超過l—2年。
2、應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。非上述業(yè)務(wù)的應(yīng)付款項，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，則應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”賬戶，不在此賬戶中反映。
3、預收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預收的貨款。若預收賬款需在一年內(nèi)用資產(chǎn)或債務(wù)償付，這種預收賬款即為一項流動負債。企業(yè)預收賬款的主要項目有收到銷貨定單時存入的保證金、預收相金、預收服務(wù)費等。這類款項在收到時不能確認為收入，而應(yīng)先列為流動負債。
4、應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)根據(jù)合同進行延期付款的交易業(yè)務(wù)采用商業(yè)匯票結(jié)算時，購貨方所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票。
現(xiàn)行制度規(guī)定，只有商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，如購買材料、出售產(chǎn)成品等。企業(yè)間提供勞務(wù)等非商品交易業(yè)務(wù)不能使用商業(yè)匯票。
應(yīng)付票據(jù)分有息、無息兩種。有息票據(jù)要在票據(jù)上注明利息率，票據(jù)到期時除要支付票面金額外還按票面利率支付利息。無息票據(jù)因?qū)⒗⒁延嬋肓似泵娼痤~，到期只需按票面金額償付、不再加付利息。我國現(xiàn)階段通行的商業(yè)匯票一般是無息票據(jù)，可在同城和異地使用。如果分期付款，應(yīng)該—次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，承兌企業(yè)對于承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。企業(yè)也可持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，取得貨幣資金，這就是前述應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)形成的銀行借款。
5、應(yīng)付工資包括應(yīng)付的計時工資、計件工資、各種獎金和各種津貼，以及按照國家規(guī)定支付的其他工資等的核算。凡是包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本賬戶核算；不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本賬戶中核算。
6、應(yīng)付福利費是用作福利和個人補助的資金。在我國企業(yè)中，職工除按工作數(shù)量和質(zhì)量取得報酬外，還可以享受各種集體福利待遇和獲得必要的個人補助。企業(yè)應(yīng)按照計提福利費用的依據(jù)和規(guī)定的計提標準計提福利費計入產(chǎn)品成本，從銷售收入中得到補償后，用來作為各種集體福利事業(yè)，職工醫(yī)療，以及對職工進行困難補助等開支。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以每月按職工工資總額的14%提取福利費。
7、應(yīng)交稅金主要用于核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金(包括企業(yè)本身應(yīng)交和代收代交兩部)，如增值銳、營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。
8、應(yīng)付股利是企業(yè)各投資者因投資而應(yīng)得利益的具體體現(xiàn)。應(yīng)付股利賬戶專門核算企業(yè)經(jīng)管理當局或董事會決議確定分配股利的負債類賬戶。
9、預提費用也稱為應(yīng)付費用，是指企業(yè)按規(guī)定提取但尚未實際支付的費用。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的某些費用在本期發(fā)生，卻在以后期間才付款。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，會計上應(yīng)將這些由本期負擔但尚未支付的費用計提入賬。如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理在未進行大修理時，不可能產(chǎn)生大修理費用，但大修理費用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進行預提，作為當期費用。預提費用還包括預提租金、保險費、借款利息等。預提費用從內(nèi)容上看屬于費用，但該類費用尚未付款，延付的時間一般不會超過1年，故按期預提計入費用的同時也形成一筆負債。
10、其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外其他應(yīng)上交國家的各種款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金等。
教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。目前，該項費用雖未被列為正式稅種，但它由稅務(wù)部門負責征收，并按照企業(yè)應(yīng)交納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的3%計征，與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
為了發(fā)展礦業(yè)，加強礦產(chǎn)資源的勘察、開發(fā)利用和保護工作，維護國家對礦產(chǎn)資源的財產(chǎn)權(quán)益，國家規(guī)定在我國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，應(yīng)當按規(guī)定繳納礦產(chǎn)資源補償費。礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征。
11、其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等以外發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付或暫收所屬單位或個人的款項等。其中，應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金，是指企業(yè)采用經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)所應(yīng)支付的租金；存入保證金是其他單位或個人由于使用企業(yè)的某項資產(chǎn)而交付的押金，如出租、出借包裝物押金等。這些暫收應(yīng)付款，構(gòu)成了企業(yè)的一項流動負債。實行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，根據(jù)退休金統(tǒng)籌辦法按月提取統(tǒng)籌退休金，定期交給社會保險統(tǒng)籌機構(gòu)，由社會保險統(tǒng)籌機構(gòu)彌補給企業(yè)，由企業(yè)支付給退休職工。在社會保險機構(gòu)未收到統(tǒng)籌退休金以前，該項金額構(gòu)成企業(yè)流動負債的一部分。
12、一年內(nèi)到期的長期負債
一般來說，企業(yè)的長期負債最終到期時，是要以流動資產(chǎn)(通常是以貨幣資金)來償付的。為了準確反映企業(yè)短期內(nèi)需償付的債務(wù)金額，正確評價企業(yè)的短期償債能力，在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將一年內(nèi)到期的、已轉(zhuǎn)化為流動負債的長期負債在流動負債中予以反映，即一年內(nèi)到期的長期負債反映的是企業(yè)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”等項目一年內(nèi)到期的那部分金額。